Sadzby DPH v SR prešli v ostatných rokoch viacerými zmenami. Článok poskytuje prehľad aktuálnych sadzieb, ich aplikácie v praxi a upozorňuje na situácie, kedy sa uplatňujú znížené alebo oslobodené režimy. Keďže daňové zákony sa môžu meniť, aktuálny platný prehľad si vždy overte na stránke Finančnej správy SR.
Prehľad sadzieb
- 23 % - základná sadzba (od 1. 1. 2025)
- 19 % - znížená sadzba
- 5 % - super-znížená sadzba (základné potraviny, lieky, knihy a pod.)
- 0 % - oslobodené plnenia s nárokom na odpočet (napr. intrakomunitárne dodania, vývoz)
- Oslobodené bez nároku na odpočet - napr. prenájom nehnuteľností, finančné služby, vzdelávanie
Základná sadzba 23 %
Najpočetnejšia sadzba - uplatňuje sa na všetko, čo zákon výslovne neradí do znížených alebo oslobodených kategórií. Typické príklady:
- IT služby, programovanie, konzultácie
- Marketing, reklama, dizajn, copywriting
- Účtovníctvo, právne služby, poradenstvo
- Predaj elektroniky, nábytku, oblečenia
- Remeselné a stavebné práce (mimo prípadov tuzemského reverse charge)
- Reštauračné a pohostinské služby (niektoré majú osobitný režim)
Znížená sadzba 19 %
Znížená sadzba sa zavádzala v rámci novelizácií ako kompromisná medzi základnou a super-zníženou. V praxi je aplikovaná v užšom rozsahu - presný zoznam nájdete v prílohe zákona o DPH. V čase písania tohto článku sa týka napríklad vybraných služieb a tovarov, ktoré nespĺňajú podmienky pre 5 %, ale zákon im priznal zvýhodnenie oproti 23 %.
Super-znížená sadzba 5 %
Sadzba 5 % sa vzťahuje najmä na sociálne citlivé tovary a služby. Podľa platného zákona o DPH medzi ne patrí:
- Základné potraviny zo zoznamu v prílohe zákona
- Lieky a zdravotnícke pomôcky
- Knihy, tlačené noviny a časopisy spĺňajúce podmienky zákona
- Vybrané druhy ubytovania (hotel, penzión)
- Niektoré sociálne bývanie a stavebné práce s ním súvisiace
Zoznam sa môže meniť - pri konkrétnom tovare si vždy overte, do ktorej prílohy zákona patrí.
Oslobodené plnenia
Zákon o DPH rozlišuje dva typy oslobodených plnení:
Oslobodené s nárokom na odpočet
Sadzba je efektívne 0 %. Typické príklady:
- Intrakomunitárne dodanie tovaru do EÚ (platcovi DPH)
- Vývoz tovaru mimo EÚ
- Medzinárodná preprava osôb a nákladu v určitých prípadoch
Dodávateľ fakturuje bez DPH, ale vstupnú DPH si môže odpočítať. V článku Reverse charge je podrobné spracovanie tejto témy pri B2B v EÚ.
Oslobodené bez nároku na odpočet
Dodávateľ fakturuje bez DPH a nemôže si odpočítať vstupnú DPH zo vstupov vzťahujúcich sa k týmto plneniam. Patria sem:
- Prenájom nehnuteľností (§ 38)
- Finančné a poisťovacie služby
- Poštové služby
- Vzdelávanie a zdravotná starostlivosť
- Niektoré kultúrne a športové činnosti
Prenájom a DPH
Prenájom bytov a nebytových priestorov je spravidla oslobodený od DPH bez nároku na odpočet. Platca DPH má v niektorých prípadoch možnosť dobrovoľného zdanenia, ak ide o nájom platcovi DPH na podnikateľské účely a sú splnené zákonné podmienky. Vzor faktúry nájdete na stránke faktúra za prenájom.
Ako sa sadzba uvádza na faktúre
Pri faktúrach s viacerými sadzbami sa DPH rozpisuje zvlášť pre každú sadzbu. Musí byť uvedená:
- Percentuálna sadzba pri každej položke
- Základ dane podľa sadzby
- Suma DPH podľa sadzby
- Celková suma bez a s DPH
Zmena sadzby počas roka
Ak sa sadzba zmení počas roka (ako 20 % → 23 % od 1. 1. 2025), kľúčový je deň vzniku daňovej povinnosti - spravidla deň dodania plnenia. Ak bola záloha prijatá ešte v predchádzajúcej sadzbe, daňová povinnosť zo zálohy vznikla v tej sadzbe. Pri konečnej faktúre sa zohľadní aktuálna sadzba platná v momente dodania.
Vzor faktúry s viacerými sadzbami
V našom generátore faktúr môžete jednotlivým položkám priradiť rôzne sadzby (0 / 5 / 19 / 23 %). PDF automaticky vygeneruje rozpis DPH podľa sadzieb. Generátor je zdarma, bez registrácie a podporuje aj QR platbu PAY by square.
Súvisiace zmeny a novinky
Sadzby DPH sa pri daňových reformách menia. Pre aktuálny prehľad zapojených tovarov do jednotlivých sadzieb sledujte Finančnú správu SR alebo konzultujte s účtovníkom. V článku Platca DPH sa venujeme aj obratovému limitu pre registráciu.