Paušálne výdavky sú pre väčšinu začínajúcich i skúsených SZČO najjednoduchšou cestou k férovému výpočtu dane. V tomto článku vysvetlíme, ako fungujú, pre koho sú vhodné a kedy je lepšie preukazovať skutočné výdavky.
Čo sú paušálne výdavky
Paušálne výdavky (tzv. 60-percentný paušál) sú zákonná možnosť pre SZČO uplatniť výdavky paušálne, bez preukazovania skutočných nákladov. Systém je jednoduchý:
- Zoberiete si svoje príjmy (zaplatené faktúry za rok)
- Automaticky odpočítate 60 % ako výdavky
- Zvyšných 40 % je váš základ dane
- Z neho ešte odpočítate nezdaniteľné časti základu dane, príspevky, odvody
Zákon stanovuje maximálny ročný limit paušálnych výdavkov - konkrétnu sumu si overte v aktuálnom znení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, pretože sa postupne valorizuje.
Kto si môže paušály uplatniť
- Živnostníci (SZČO s oprávnením na živnosť)
- Iné samostatne zárobkovo činné osoby - lekári, advokáti, daňoví poradcovia, prekladatelia a ďalší s osobitnou autorizáciou
- Autori a výkonní umelci v niektorých prípadoch (pri honorároch)
Paušály si môžu uplatniť neplatci DPH. Ak ste platca DPH po celý rok, paušály neuplatníte - musíte preukazovať skutočné výdavky. Ak ste sa stali platcom DPH počas roka, pravidlá sú zložitejšie - konzultujte s účtovníkom.
Príklad výpočtu
Živnostník IT konzultant (neplatca DPH) za rok vyfakturoval a prijal 36 000 EUR príjmov. Výpočet dane z príjmov pri paušáli:
- Príjmy: 36 000 EUR
- Paušálne výdavky 60 %: 21 600 EUR
- Zaplatené povinné odvody (Sociálna + Zdravotná poisťovňa): povedzme 4 000 EUR
- Základ dane pred odpočtami: 36 000 - 21 600 - 4 000 = 10 400 EUR
- Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD): odpočíta sa aktuálna zákonná suma
- Daň 15 / 25 % (podľa aktuálnej sadzby): na zvyšok základu
Konkrétne sumy nezdaniteľnej časti a sadzby sa každoročne upravujú - overte si ich v čase podávania priznania.
Paušál vs skutočné výdavky
Ktorá možnosť je výhodnejšia, závisí od vašich skutočných nákladov. Rozhodovací strom:
- Nízke náklady (do 40 % z príjmov) - paušál je takmer vždy výhodnejší
- Vysoké náklady (cez 60 % z príjmov) - skutočné výdavky sú výhodnejšie. Musíte ich však dokladovať faktúrami, pokladničnými dokladmi a evidenciou.
- Priestor 40 - 60 % - paušál je jednoduchší, aj keď môžete prísť o pár eur na dani. Otázka, či vám to stojí za administratívu.
Typické živnosti, kde sú paušály výhodné
- IT a programovanie, grafika, copywriting, marketing
- Konzultácie, koučing, tlmočenie, preklady
- Vzdelávanie, lektorovanie
- Drobné remeslá s nízkymi materiálnymi nákladmi
Kde sa neoplatia
- Stavebníctvo a väčšie remeslá s materiálom
- Gastro prevádzky
- Obchod s tovarom (skladové zásoby)
- Autodoprava
Odvody ako dodatočný výdavok
K paušálu 60 % si môžete ďalej odpočítať zaplatené povinné odvodydo Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Nie sú súčasťou paušálu - idú nad rámec. Toto je dôvod, prečo je paušál v skutočnosti „60 % + odvody“.
Ako si zvoliť paušál
Paušál si uplatníte jednoducho v daňovom priznaní - vyplníte príslušný oddiel, kde uvediete príjmy a označíte paušálne výdavky. Nie je potrebné to vopred oznamovať daňovému úradu. Môžete ho meniť medzi rokmi - jeden rok paušál, druhý skutočné.
Limity a upozornenia
- Maximálny limit paušálu - ak prekročíte, ďalej sa paušál nezvyšuje
- Platca DPH po celý rok - paušál nemôže
- Paušál sa týka len dane z príjmu, nie DPH či odvodov
- Evidencia príjmov je aj pri paušáli povinná - musíte vedieť dokladovať, odkiaľ príjmy prišli
Evidencia pri paušáli
Aj keď paušál zjednodušuje daňové priznanie, stále potrebujete:
- Evidenciu vystavených a uhradených faktúr
- Archiváciu faktúr a výpisov z účtu
- Evidenciu zaplatených odvodov
Náš generátor faktúr vám s evidenciou pomôže - lokálne uložené faktúry vo vašom prehliadači. Pre pokročilejšiu správu existujú online účtovné nástroje.
Súhrn
Paušálne výdavky sú pre väčšinu začínajúcich a malých SZČO jednoduchá, výhodná a bezpečná voľba. Šetria čas pri daňovom priznaní aj peniaze oproti prácnejšej evidencii skutočných výdavkov. Ak ešte len začínate, odporúčame preštudovať aj článok Prvá faktúra živnostníka.